日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务20G等于多少GB 20GB流量够用一天吗，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)20G等于多少GB 20GB流量够用一天吗具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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